Главная | Входят ли доходы налог на прибыль за неоплаченные заказчиком работы

Входят ли доходы налог на прибыль за неоплаченные заказчиком работы


Акт составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем организации. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запасных частей, материалов, металлолома и т.

На малом предприятии комиссия должна состоять из директора, главного бухгалтера и специально назначенных ответственных работников. Акт на списание должен содержать данные, характеризующие объект основных средств: При списании автотранспортных средств указывается также пробег автомобиля, дается техническая характеристика агрегатов и деталей автомобиля и определяется возможность использования отдельных его узлов и деталей.

К актам на списание автотранспортных средств, выбывающих по причине аварии, прилагается копия акта об аварии, а также поясняются причины, ее вызвавшие, и меры, принятые в отношении виновных лиц.

Удивительно, но факт! Москве от 20 июня г.

Составленный комиссией акт на списание основных средств утверждается руководителем предприятия. Списание основных средств производится на основании приказа руководителя предприятия. До утверждения актов на списание разборка и демонтаж основных средств не допускаются. Все детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, годные для дальнейшего использования, приходуются по цене их возможного использования.

Механизм применения индекса инфляции ИРИП при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества организаций для целей налогообложения в году изложен в письме Госналогслужбы России от Этим письмом определено, что по организациям, осуществившим в году после 15 февраля года переоценку основных средств путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам, результаты которой не были учтены в установленные сроки по состоянию на 1 января года, и отразившим эти результаты в бухгалтерском балансе за первый квартал года на начало квартала, при реализации этих основных средств в году применяются индексы инфляции года к остаточной стоимости этих основных средств.

В аналогичном порядке применяются индексы инфляции при реализации основных средств, поступивших в году. В связи с тем, что итоги переоценки основных фондов на 1 января года, произведенной в соответствии с постановлением Правительства РФ от Например, при реализации в первом квартале года основных фондов, числящихся на балансе организации по состоянию на 1 января года, остаточная стоимость этих основных средств по состоянию на момент их реализации умножается на индексы инфляции всех кварталов года и первого квартала года.

При реализации основных фондов в первом квартале года, поступивших в организацию во втором квартале года, их остаточная стоимость на момент реализации умножается на индексы инфляции третьего и четвертого кварталов года и первого квартала года. В случае реализации основных фондов после 1 января года их стоимость с учетом переоценки на 1 января года перемножается на индексы инфляции кварталов, включая квартал, в котором произведена реализация имущества.

Например, основные средства приобретены в четвертом квартале года, отгружены и списаны с баланса в марте года, выручка от их реализации поступила на расчетный счет в мае.

Удивительно, но факт! Этот пункт введен в действие с 15 ноября года.

В данном случае при оценке стоимости основных средств применяется индекс первого квартала года, а исчисление налогооблагаемой прибыли производится за первое полугодие года. При реализации во втором квартале года основных средств, приобретенных в году, результаты от переоценки которых, произведенной по состоянию на 1 января года, отражены в балансе за первый квартал года, остаточная стоимость этих основных средств на 1 января года умножается на индексы инфляции первого и второго кварталов года.

При этом стоимость основных средств по состоянию на 1 января года принимается с учетом деноминации рубля. Следует учесть, что согласно постановлению Правительства РФ от В таком случае при реализации основных фондов в году, числящихся по балансу организации на 1 января года, для целей налогообложения их стоимость по состоянию на 1 января года умножается на произведение индексов инфляции - годов.

Удивительно, но факт! Минфин России также считает, что для целей исчисления налога на прибыль доход от реализации работ признается на дату не составления, а подписания акта приема-передачи работ Письма от

Согласно разъяснению Департамента налоговых реформ Минфина России от При реализации ценных бумаг, валюты и нематериальных активов индекс инфляции не применяется. Прибыль убытки от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

Удивительно, но факт! Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

В стоимость этих услуг включаются: По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена и предельная граница колебаний рыночной цены которых определяются в соответствии с правилами, устанавливаемыми федеральным органом, осущест-вляющим регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации выбытия по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации выбытия соответствующей категории ценных бумаг.

К обращающимся на организованном рынке ценным бумагам относятся государственные облигации Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления, допущенные к обращению на организованном рынке организатором торговли, имеющим соответствующую лицензию, а также акции и облигации, по которым рассчитаны рыночные цены, прошедшие листинг у организатора торговли.

Размер предельной границы колебания рыночной цены, учитываемой при определении налогооблагаемой базы, устанавливается в соответствии с распоряжением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, действующим на дату совершения сделки.

Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы (пункт 2 статьи 250 НК РФ)

Информация о ней публикуется хотя бы в одном из общероссийских изданий или сообщается официальным организатором торговли по требованиям участников рынка ценных бумаг. По ценным бумагам, не имеющим рыночной котировки или не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, убытки от их реализации не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара, являются опционными сделками. Стоимость выполненных, но не принятых заказчиком работ включать в налогооблагаемую прибыль нельзя. Если подрядчик при расчете налога на прибыль использует метод начисления, пока работы не приняты заказчиком, их нельзя считать реализованными в целях налогообложения, а значит включать их в налогооблагаемую прибыль не нужно.

Если заказчик не подписал акт приема-передачи, а подрядчик решил не подавать на него в суд или проиграл судебный процесс, то по логике чиновников выполненные работы никогда не попадут в налоговую базу ни по НДС, ни по налогу на прибыль. Подрядчику в такой ситуации во избежание претензий во время налоговой проверки придется восстановить вычеты по НДС, которые он успел заявить ранее.

Общие требования к расходам

С налогом на прибыль в части расходов тоже возникают вопросы. Пока работы не реализованы, то есть, не приняты заказчиком, прямые расходы списать в налоговом учете не получится. Но случается так, что заказчик отказывается подписывать акт.

Удивительно, но факт! Включение представительских расходов в себестоимость продукции работ, услуг разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи приема , приглашенные лица, участники со стороны предприятия, сумма расходов.

Причины отказа могут быть разными. Например, исполнитель не сдал вовремя работу, в итоге у заказчика интерес к результату работы пропал.

Рекомендуем к прочтению! до скольки лет можно делать завещание

В этом случае заказчик имеет полное право не подписывать акт и не оплачивать произведенные работы. Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам пункт 6 статьи НК РФ.

Проценты по долговым обязательствам любого вида учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца, на что обращено внимание в Письме УФНС России по г.

Москве от 22 ноября г.

Основная навигация

Порядок ведения налогового учета доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета и банковского вклада определен ст. Налогоплательщик, применяющий метод начисления, сумму дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, определяет исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений п.

Вопрос учета в целях налогообложения прибыли доходов в виде процентов, полученных по договору банковского счета, рассмотрен в Письме Минфина России от 3 июня г.

В Письме указано, что доходы в виде процентов, начисляемые банком на остаток денежных средств на счете, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.

В случае изменения условий обязательства, оформленного надлежащим образом, проценты подлежат начислению в доходах налогоплательщика с учетом таких изменений.

Выбор читателей

При этом согласно Письму Минфина России от 27 февраля г. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы п. Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Предположим, что расходов у предприятия не было. Ситуация 1 В договоре указано, что право собственности на продукцию переходит от продавца к покупателю в момент ее отгрузки со склада продавца.

«Эту кредиторку вам давно уже следовало включить в доходы...»

Таким образом, налогооблагаемая прибыль января равна 40 руб. Сумму этого налога предприятию нужно заплатить до 28 февраля. Ситуация 2 В договоре указано, что право собственности на продукцию переходит от продавца к покупателю в момент ее полной оплаты.

В январе прибыли у фирмы не будет. По условиям договора право собственности на товары к покупателю не перешло. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции работ, услуг. Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции выполнения работ, оказания услуг , в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей НК РФ.

Организация применяет метод начисления

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров работ, услуг. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию товаров работ, услуг , осуществленных в отчетном налоговом периоде, относится к расходам текущего отчетного налогового периода в полном объеме.

Расходы, оговоренные в ст. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Вы сами видите, что список прочих расходов очень обширен, соответственно, они могут составлять значительную часть всех расходов организации.

Интересное

Все они должны быть подтверждены документально и обоснованы, так как при отсутствии обоснования налоговики исключат из расчета налога на прибыль очень приличную сумму расходов. В результате вы рискуете получить не только приличную сумму доначисленного налога к уплате, но еще и пени, и штраф. Внереализационные расходы К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией.

Удивительно, но факт! В таких ситуациях очень трудно контролировать соблюдение всех условий, необходимых для включения стоимости реализованных товаров в состав расходов.

Список смотрим в ст.



Читайте также:

  • Основы семейного права презентация 9 класс